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摘要: 原创出处程序猿石头「石头哥」欢迎转载，保留摘要，谢谢！

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背景

今天给大家宣传一个好消息，跟每个人都息息相关。

新闻截图

国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策。

为持续减轻个人所得税纳税人负担，缓解中低收入群体压力，会议决定：

一是将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月换算税率单独计税的政策，延续至 2023年底。

二是继续对年收入不超过 12 万元且需补税或年度汇算补税额不超过 400 元的免予补税，政策延续至 2023年底。

三是将上市公司股权激励单独计税的政策，延续至 2022年底。

上述三项政策，预计一年可减税 1100 亿元。

不知道，这减税的 1100 亿，你能占多少？

下面，石头哥就带着大家一起来算一下吧！

比如，我 10W 月薪（做梦都笑醒），年底双薪，50W 年终奖，这政策能让我再省 8W 的税，相当于国家给我发了 8W。

今天这篇文章，我将用实际例子来阐述上面政策的每一项，通过这篇文章，你将知道：

个人所得税到底怎么算？
年终奖是如何扣税？
多发 1 块年终奖，税后反而少 3W？
股票期权又是如何扣税？
什么情况下需补税、退税？

看完，你也计算一下，这些优惠政策能给你省多少钱？

个人所得税到底怎么算？

一共分为两个步骤。

第一步：加总全年收入、附加扣除、专项附加扣除

1 工资薪金收入

找到工资单，加总全年应税工资薪金收入。

如果年中换过工作，存在某个月两家公司都给申报了个人所得税，两边的收入都加上。

比如，石头月薪 10W（我做梦都笑醒了），一年工资收入（不算年终奖）为：

10W * (12+1) = 130W

12+1 是因为年底双薪。

2 附加扣除

找到工资单或者前往社保及公积金官网查询，加总全年个人承担部分的养老保险、医疗保险、失业保险、公积金。

月薪都 10W 了，肯定各种缴纳也封顶了（请以具体工资单详情为准）。如果你的薪资超出社保基数上限了，那么这个最大值也和下面差不多。

这部分附加扣除数（北京为例）为：

养老：(2123.28+1885.2)*6=24050.88
医疗：(597.64+558.72)*6=6938.16
失业：(53.08+47.13)*12=1202.52
公积金：3334*12=40008
总计：24050.88 + 6938.16 +1202.52+40008=72199.56

这里说明一下，如果看到你个人缴纳部分没有失业保险，也不要慌。看看你的缴纳人员身份是不是农村，因为针对农村户籍个人部分给予免交。其实失业保险个人缴纳比例较低（0.2%），每个月也没多少钱，几十块。

具体而言，社保个人缴纳的部分为：

养老保险：个人 8%，单位 16%；
医疗保险：个人 2% + 3 元，单位 10%；
失业保险：个人 0.2%，单位 0.8%，（农村户口免个人部分）。

结合对应的基数上限：

2020 社保缴费基数上限：养老 26541，医疗 29732

得到：

养老保险：26541 * 0.08 = 2123.28
医疗保险：29732 * 0.02 + 3=597.64
失业保险：26541 * 0.002 = 53.08

不过注意，这个上限基数生效时间点一般是在年中即 7 月，如下图所示，是某热心网友的 7 月数据。

某网友 2020 年 7 月附加扣除

上半年还是以上一年度的基数为准：

2019 社保缴费基数上限：养老 23565，医疗 27786
养老保险：23565 * 0.08 = 1885.2
医疗保险：27786 * 0.02 + 3=558.72
失业保险：23565 * 0.002 = 47.13

即得到上半年对应数据如上，也能和某热心网友的数据对上。

某网友 2020 年 6 月附加扣除公积金 2019 年的上限和 2020 年的上限不变：27786，于是得到公积金缴纳（个人）为：27786 * 12% = 3334.32，（公积金政策是取整，数据也能和上面对上。

北京市：关于 2020 年度各项社会保险缴费工资基数上下限的通知http://www.beijing.gov.cn/zhengce/zhengcefagui/202007/t20200718_1951602.html

3 专项附加扣除

根据自己在“个人所得税 APP”中申报的赡养老人、大病医疗、住房贷款、租房、继续教育、子女教育情况，加总全年可以扣除的专项附加扣除金额。

各个城市，各个人的情况可能不一样，请以你自己为准。

比如，石头赡养老人（非独生，1000），房贷（1000），合计 2000，12 个月也就是 24000。

如果你有小孩，可以申报子女教育，或者是租房（租房好像能到 1500），扣除金额可能会更多。

第二步：计算个人所得税

1 计算应纳税所得额

应纳税所得额=全年工资薪金收入- 减除费用(5000*12) - 专项扣除 -专项附加扣除

大多数人可能只需要使用里面的收入、减除费用、专项扣除及专项附加扣除 4 项。减除费用统一为 6 万，专项扣除为个人的三险一金，专项附加扣除为养老、房贷等附加扣除。

计算石头的应纳税所得额为：

应纳税所得额 = 薪资收入 130W - 减除费用 6W - 72199.56 - 24000 = 1143800.44

2 计算应纳个人所得税

用应纳税所得额在下表中找到对应级数的适用税率和速算扣除数，这里速算扣除数只是为了计算方便而已。

个税适用税率表

应纳个人所得税=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

比如 20W，对应 20% 税率，直接 20W*20% 扣多了，要减去 (3.6~14.4W，只扣 10%)，且最开始的 3.6W 只应该扣 0.3%。即： 14.4W*0.2-((14.4W-3.6W)*0.1+3.6W*0.03) = 1.692W

超过 96W，统一 45%，因此个人所得税为：

1143800.44 * 0.45 - 181920 = 332790.198

如果，中途申报数据有问题或者换工作等，导致预缴纳个税不准确，最终汇算清缴就以这个计算出来的个人所得税数据为准进行多退少补了。

比如下面有个例子：

个税补交示例

上图以年中换过工作的为例，统计了全年的收入、社保、公积金、专项附加扣除及已缴纳个税情况。

应纳税所得额：222,000-60,000-(13,400+5,500+430+27,500)-24,000=91,170
适用税率为10%，速算扣除数为2,520
应纳个人所得税：91,170*10%-2,520=6,597
应补个人所得税：6,597-4,358=2,240

年终奖是如何扣税？

年终奖有两种方式，纳入工资一并计算，或者单独计税。一般而言，选择单独计算更划算。优惠政策结束后，就只能和工资合并计税了。

年终奖个税=年终奖金额*对应区间的税率-对应区间的速算扣除数/12

上面的对应区间税率表为年度的（即上文所述），也可以换成月度的，则计算方式可以先将年终奖数额除以 12，再按照转换成月度税率表折算得到，实际上一样。

假设我今年发了年终奖 50W（又笑醒了），对应上文的个税适用税率表，税率为30%，速算扣除数为 52920，则年终奖应纳税为：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 个税，好心痛。

总结下来，10W 月薪，年底双薪，50W 年终奖，税后所得为：

税前：10W*(12+1)+50W=180W
前文所得各种（三险一金）扣除：72199.56
月薪个税：332790.198
年终个税：145590
税后：180W-72199.56-332790.198-145590=1249420.242，约 125W。

更心痛的是，这种能够除以 12 再折算年终奖个税的方式，原本今年是最后一年了。

按照原来的税法规定，自 2022 年 1 月 1 日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。相当于按照月工资发放扣税了。

但，最新消息（2021 年 12 月 29 日最新政策），将延续至 2023 年底。

2024 年后，年终奖优惠没了，到时候再计算的话，仍然以上文中石头薪资为准，个税将直接变成： 50W * 0.45 - 0 = 225000，（前面速算扣除数已经用过了）。

相比较，直接多了 225000-145590，接近 8W 块，税后直接变成 117W 了。（但愿下次又延续）

多发 1 块年终奖，税后反而少 3W？

观察上文的税率表，就知道这确实存在临界点。

个税适用税率表

比如：公司给石头 1 号发年终奖 66W，因为石头 2 号表现更优秀，多给 4W，发年终奖 70W。

根据上文公式，我们计算年终奖个税分别为：

石头 1 号：66W，30%，速算扣除 52920，最终个税为660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0，税后得到：46.6W。
石头 2 号：70W，35%，速算扣除 85920，最终个税为700000 * 0.35 - 85920/12=237840，税后得到：46.2W。

石头 2 号，税前明明多 4W，最终到手居然还变少了。

我们再看看极端情况，年终奖多发 1 块钱导致少得 30000 的例子：

660000 * 0.30 - 52920/12=193590.0
660001 * 0.35 - 85920/12=223840.35

通过简单计算，其实能得到年终奖应该避开某些特定的区间。

年终奖的六个“盲区”分别为：（18001 元 - 19283.33 元），（54001 元 - 60187.50 元），（108001 元 - 114600 元），（420001 元 - 447500 元），（660001 元 - 706538.46 元），（960001 元 - 1120000 元）。数据来源于网络，石头没具体计算了，通过前文讲述，大家知道原理即可。

不过，大家不要过度担心，一般情况下，公司的 HR 会合理帮你计算好的，不会让本来税前能得到更多奖金，因为扣税反而税后得到的更少。

石头之前在某公司的时候，就有一次遇到这种情况，工资单里面的数据，写清楚了年终奖应发 XX W，实发 YY.XYZ W。后面实发还有零有整，就是为了避开跳跃区间。

大家，实在不知道怎么计算也不用担心了。因为2024年合并计算后，就没这个问题了。钱也就没了。

难过

股票期权又是如何扣税？

根据“财税〔2018〕164号”文件描述，股票期权也单独计算，公式仍为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数。一年内，多次行权的，也可以合并在一起计算。

说白了，就跟年终奖的计税方式一样，能够享受优惠。

又假设除了年终奖外，公司又给我发了价值 50W 的股票（再次笑醒了），对应上文的个税适用税率表，税率为30%，速算扣除数为 52920，则股票应纳税为：50W * 30% - 52920/12=145590，14W+ 个税。

http://shanxi.chinatax.gov.cn/zcfg/detail/sx-11400-3815-1695171

这个政策延续至2022年底。

2023年，该如何？到时候又再说了！

什么情况下需补税、退税？

什么情况下要补税或退税？按照上面计算出来的个税和你实际缴纳的不一样，就会进行多退少补了。

好像，我说了句废话？

一般情况下，没有换工作，一直在一家公司，且你也没有其他额外的收入。这种情况下，一般是不会进行补税退税的。

换工作，一般会进行补缴个税。

原因是下家公司其实不知道你上家公司的申报情况，比如那 6W 免征额到底用了多少额度？所以，可能又会重新计算这 6W 免征额。多享受了免征的额度，因此汇算清缴的时候，需要补回来。

有“副业”的朋友们注意了，“副业”收入申报个税这块可能比较复杂，因为申报的情况可能不一样。但是一般情况下，会按照“劳务报酬”进行申报。

劳务报酬预扣税率表

而劳务报酬申报的时候，预扣的适用税率一般如上图所示。超过 5W，就直接按照 40% 税率预扣税了。

但是！

在年度汇算的时候呢，税法又规定，劳务报酬所得、稿酬所得等，可以和工资进行合并（这都叫“综合所得”），可以按照纳税年度合并计算个人所得税（上面超过 96W 扣 45% 的表）。

因为，之前扣税较多（从劳务报酬预扣税率表和工资税率表可以看出），因此年度汇算可以退税！

当然，相反，如果劳务报酬比较少，例如少于 2W（适用于 20% 税率），而你工资收入又较多（例如税率超过了 20%），这个时候，合并计税，劳务报酬部分就扣得还不够，需要补税了。

不过，收入不超过 12W，或者补税金额不超过 400，直接给予减免。（该政策延续至2023年底）

不需要补税

因此，提醒大家，特别是有额外收入的朋友们（准确点说是工资外收入多，或者对应税率小于工资税率的），到时候去个税 App 退税吧。

后记

本文涉及不少税务专业知识，我都尽全力找税务专业人士 review，但本人并非专业人士，撰写过程中难免有所纰漏，如有问题，还请帮忙指正。

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年终奖多发 1 块，税后反而少 3W？

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